今天南京刑事律師網的南京刑事律師帶來主題是關于：“受賄數額按轉讓行為時股份價值計算”的認定問題，希望能幫助大家。

　　《辦理受賄案件適用意見》第2條規定，“受賄數額按轉讓行為時股份價值計算”，將計算股份價值的時間確定為“轉讓行為時”。但由于股份轉讓登記的規定，對于“轉讓行為時”到底是指實際轉讓時還是指登記轉讓時存有爭議。在實踐中有觀點指出，國家工作人員接受贏利狀況良好的上市公司干股，一般均在日后的交易中獲取豐厚收益，較之于“轉讓行為時”而言，以案發時的股份價值計算受賄數額更能體現絕大多數受賄人非法獲利的實際情況。然而，刑法適用過程中的財物價值計算原則上均以行為時作為犯罪數額計算的基準時間;即使是股票等犯罪對象，在實踐中亦根據犯罪行為時的平均成交價值計算數額。

　　受賄罪專業辯護律師認為，對于已經進行股權轉讓登記的，一般按照登記時間，未進行股權轉讓登記的，應當按照實際轉讓時間。但是，對于先進行了實際轉讓，后又進行了股權轉讓登記的，如何認定轉讓時間，則需要加以具體研究。應該說，《辦理受賄案件適用意見》第2條規定中所指的“轉讓行為”，與正常合法的股份轉讓有區別，不應要求其具備正常合法轉讓的全部內容和特征，實際上這里的轉讓主要是指受賄人實際取得股權，并不要求必須辦理完轉讓登記手續。換言之，應當以受賄人實際取得股權時的股份價值來認定受賄數額。當然，由于股份尤其是干股不像房屋、汽車等物品那樣直觀，在實踐中尤其要注意如何有效獲取干股轉讓行為發生時間的證據。具體操作時，應當注意收集產權交易中辦理股權過戶手續的時間記錄、股東名冊相關變動的具體登記間、股權轉讓合同生效時間約定、賄賂雙方關于股權轉讓行為時的供述等證據材料。

　　由于《辦理受賄案件適用意見》第2條并沒有具體規定計算股份價值的價格依據，因而盡管“轉讓行為時”能夠加以明確界定，但“受賄數額按轉讓行為時股份價值計算”還是不能真正搞清，其關鍵在于“股份價值計算”比較復雜。有學者認為，國家工作人員收受合伙企業的干股的股份價值，應當以收受人所應投入而沒有投入的資本額計算受賄數額。對于國家工作人員收受個人獨資企業或個體經營者的“干股的股份價值”，由于此類經營主體的資本額出資主體的單一性，在實踐中一般也都是以“干股”為幌子而行受賄之實。因此，這種情況下的“干股的股份價值”應直接以所得的“分紅”計算受賄數額。

　　另有學者則認為，應當根據公司的性質確定干股的股份價值：(1)有限責任公司的股權不能在產權市場上進行交易，不存在市場價格。因此，收受有限責任公司干股的股份價值應當以轉讓行為時干股所占總股份的比例乘以公司注冊資本額后得出的價格計算受賄數額。(2)股份有限公司股東轉讓其股份，應當在依法設立的證券交易場所進行或者按照國務院規定的其他方式進行。因此，股份有限公司的股份能夠在合法的產權市場上進行交易。因此，收受股份有限公司的干股應當以轉讓行為時該股份在產權交易市場的價格計算受賄數額。(3)國家工作人員收受上市公司在調整原有股本結構、股權轉讓、增資擴股過程中形成的干股，能夠在證券市場通過交易進行變現，應當以賄賂雙方轉讓行為時該股份在證券市場的價格計算受賄數額。

　　轉讓行為時股份價值屬于動態、即時的價格反映，因股份價值受公司業績、經營狀態等因素影響而不斷變化，在認定中尤其要注意區分有限責任公司與股份有限公司的計算股份價值的差異。具體而言：

　　一是有限責任公司股份轉讓價值的認定。有限責任公司的股權不能在產權市場上進行交易，不存在市場價格。在實踐中，確定有限責任公司股權轉讓價格通常有以下幾種計算方法：(1)將出資額作為股權價格的計價依據。此方法簡單明了，便于計算和操作。但是，隨著公司經營的不斷變化，股東的出資與股權實際價值往往存在較大的差異。如果對股東的股權未經作價直接以原出資額轉讓，則混淆了股權與出資的區別，往往導致股權的價值大大脫離實際。(2)以公司的凈資產額為標準確定股權轉讓價格。先計算出轉讓股份占公司所有股份的比例，然后由有權機構對公司資產進行評估，用公司資產總額減去公司負債總額得出公司凈資產，再用公司凈資產乘以轉讓股份所占比例計算出股權價格。這種方法理論上較為科學，但是計算起來不僅復雜，而且數額不易確定，不利于司法實踐操作。(3)以審計、評估價作為股權轉讓價格。該方法通過對公司會計賬目、資產負債的清理核實，能夠較為準確地體現公司的資產狀況。但審計、評估是在一定的前提下得出的結果，有一定的局限性，況且根據不同前提假設，得出的計算結果有很大的差別。(4)通過拍賣、變賣確定股權轉讓價格。該方法引入了市場機制，能在更大程度上體現股權的市場價值。但是，拍賣、變賣中轉讓方和收入方無法進行更多的直接溝通，不利于他們之間的磋商和意思表達。況且，拍賣、變賣時也存在信息獲得不充分的可能，使得價格未能真正被發現。

　　受賄罪專業辯護律師認為，對有限責任公司來說，由于具有一定的閉合性，不存在專門的股份交易市場，大多是通過個別交易的轉讓方式來實現股份的流轉，也就沒有明確的市場價格，確定起來相對困難。相較而言，以公司凈資產為基準確定股份價值的方法最為合理，因為公司運營過程中，可能贏利也可能虧損，資產狀況始終處于不斷變動狀態中，對于一個資不抵債、嚴重虧損的公司來說，其股份是談不上什么價值的，反倒成為一種負資產。因此，對公司凈資產進行評估后，來計算受賄數額比較合理。用公式表示就是：受賄數額=(受賄股份/公司注冊資本)×公司凈資產。

　　二是股份有限公司股份轉讓價值的認定。有學者認為，刑法上的股票價值認定有實際價格與平均價格兩種計算方法：2003年11月13日最高人民法院《全國法院審理經濟犯罪案件工作座談會紀要》第3條規定，“國家工作人員利用職務上的便利，索取或非法收受股票，沒有支付股本金，為他人謀取利益，構成受賄罪的，其受賄數額按照收受股票時的實際價格計算”。這里的實際價格主要包括證券交易所場內交易價和場外交易價。對于場內交易價格，《關于審理盜竊案件具體應用法律若干問題的解釋》第5條規定，股票按被盜當日證券交易所公布的該種股票成交的平均價格計算。由于股票不同于一般財物，其價格總是處于不斷地波動狀態，有即時行情、當日最高價、最低價、成交價、收盤價等，不易確定其價值。相對而言，平均價格較為穩定，容易確定價值。

　　股票價值認定除實際價格與平均價格兩種計算方法外，還有如下兩種計算方法：(1)即時價格(交易價額)說。2001年8月7日至9日，最高人民法院刑二庭、最高人民檢察院公訴廳《關于貪污賄賂、瀆職犯罪適用法律問題座談會紀要(稿)》第3條規定，國家工作人員利用職務上的便利，索取或非法收受“干股”，不支付股本金，為他人謀取利益的，以受賄論處，其受賄數額為收受股票時的市場交易價額，即受賄行為時的即時價格。(2)區分價格說。2001年8月最高人民法院刑二庭《關于審理貪污賄賂和瀆職犯罪案件適用法律若干問題的意見(稿)》第3條規定，國家工作人員利用職務上的便利，索取或非法收受“干股”，沒有支付股本金，為他人謀取利益的，構成受賄罪，其受賄數額為收受股票時的市場交易價額;收受時，股票沒有上市的，應以上市時的股票交易價格計算;案發時沒有上市的，應按照股票的實際價格計算。這里的實際價格特指認購價。

　　受賄罪專業辯護律師認為，對于股份有限公司和上市公司來說，股票存在上市和未上市兩種情況，因此，應該區分情況來計算受賄數額。具體來說：(1)收受未上市的股票，按照轉讓行為當日該股票依法進行交易的證券交易所的交易價格計算;(2)收受已上市交易的股票，由于股票不同于一般財物，其價格總是處于不斷的波動狀態，有即時行情，有當日最高價、最低價、成交價、收盤價等多種價格。因此，一般應當按照雙方轉讓行為當日證券交易市場公布的該種股票成交的平均價格計算;(3)場外交易的，按行受賄雙方約定的價格進行認定。場外交易是證券交易所以外進行的證券交易的總稱。場外交易之所以產生，是因為有些證券在發行以后不能夠在證券交易所上市。有些證券即使在交易所上市，由于各種原因也常常在交易所外成交。有些不為人知的公司，其證券不可能在交易所內進行交易，只能在熟悉者中間流轉。也有一些證券由于被某一集團控制，或其安全性不夠好，或其價格偏高，因而難以在交易所內成交，只能在場外市場進行交易。

　　需要引起注意的是，實踐中對于已經進行股權轉讓的干股，一律僅僅認定干股股金為受賄數額，容易給行賄、受賄雙方帶來規避法律和黨紀的機會，如雙方約定受賄干股為3000股，每股價值為1元，正常分紅為每股2元，但收受干股的分紅數額為5萬元，如果僅僅認定干股數額為受賄數額，受賄者很容易逃脫懲罰，所以在認定這類行為時不應一概而論，要加強研究，妥善把握。

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